Нормируемые оборотные средства – это собственные оборотные средства, авансируемые в оборотные производственные фонды и в отдельные элементы фондов обращения (сырьё, материалы, незавершённое производство, расходы будущих периодов и т.д.) Ненормируемые оборотные средства – товары отгружены, денежные средства, дебиторская задолженность.

Способы планирования потребности в оборотных средствах:

- Аналитический метод (опытно-статистический) предполагает укрупненный расчёт оборотных средств в размере их средне фактических остатков.
- Коэффициентный метод – основан на определение нового норматива на базе имеющегося с учётом поправок на изменение объёма продукции.
- Метод прямого счёта является наиболее точным, но и самым трудоёмким. Он базируется на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств.

Методы расчета нормативов оборотных средств.

Норматив оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая хозяйственную деятельность предприятия. Алгоритм расчёта норматива по отдельным элементам оборотных средств следующий:норма запаса (дни) * однодневный расход или выпуск по данному элементу оборотных средств . В свою очередь однодневный расход рассчитывается как частное от деления затрат на число дней в периоде .

Известны три метода расчета нормативов оборотных средств: аналитический, метод прямого счета, коэффициентный метод.

Аналитический , или опытно-статистический метод нормирования отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактический запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно- технического уровня предприятий с учетом всех изменений, происходящих в развитии техники и технологий, в организации производства, транспортировке товарно-материальных ценностей в области расчетов.

При коэффициентном расчете в свободный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета.

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, то есть определения норматива оборотных средств.

Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Потребность в собственных оборотных средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Таким образом, величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

Норма оборотных средств есть не что иное, как количество дней, в течение которых оборотные средства отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая моментом их передачи в производство. Она включает в себя:

· транспортный запас, который определяется как разность между временем грузооборота и временем документооборота. (Документооборот - время на высылку расчетных документов и сдачу их в банк, время на обработку документов в банке, время почтового пробега документов.) На практике его величина определяется на основе фактических данных за предшествующий год;
· подготовительный запас - время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов определяется по факту;
· технологический запас - время на подготовку материалов к производству. Это относится к тем материалам, которые не могут сразу идти в производство (древесина - сушка, зерно - обработка и т.п.);
· текущий складской запас. Он нужен для обеспечения непрерывности производственного процесса между двумя смежными поставками материалов;
· гарантированный (страховой) запас, необходимый на случай непредвиденных обстоятельств. Он устанавливается, как правило, в размере 50% текущего складского запаса.

Таким образов, общая норма запаса в днях на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складывается из пяти перечисленных запасов.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство: по незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов:

Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспеченного данным видом материальных ценностей. Норма запаса может устанавливаться в процентах, в денежном выражении к определенной базе.

Нормы оборотных средств разрабатываются на предприятии финансовой службой с участием служб, связанных с производственной и снабженческо-сбытовой деятельностью.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

И, наконец, рассчитываться совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле:

Н = Нпз*Спз, где

Н - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

С пз - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;

Н пз - норма запаса в днях.

Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы их затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале.

Определение нормы запаса - наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов. Если употребляется много видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70-80% общей стоимости.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве должен обеспечивать ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад. Норматив выражает стоимость начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса. В результате нормирования должна быть рассчитана величина минимального задела, достаточного для нормальной работы производства.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве производится по группам или видам изделий для каждого подразделения в отдельности. Если ассортимент продукции разнообразный, то норматив исчисляется по основной продукции, составляющей 70-80% ее общей массы.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:

Н=Ннп*Свп , где

Свп - однодневные затраты на производство валовой продукции;

Ннп - норма оборотных средств по незавершенному производству,

Ннп = Пц * Кн

Пц - длительность производственного цикла в днях;

Кн - коэффициент нарастания затрат.

Однодневные затраты определяются путем деления затрат на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90.

Норматив по статье "Расходы будущих периодов" исчисляются по формуле:

Н=Рнг+Рпл-Рсп, где

Рнг - сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

Рпл - расходы, производимые в плановом году;

Рсп - расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:

Н=Нгп*Втп, где

Втп - однодневный выпуск товарной продукции

Нгп - норма оборотных средств по готовой продукции.

Таким образом устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде, путем сложения частных нормативов.

Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.

Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

В современных условиях планирование и нормирование оборотных средств играет ключевую роль в обеспечении стабильного функционирования любого хозяйствующего субъекта. Такая практика существует достаточно давно и в России, и за рубежом. Рассмотрим далее сущность нормирования оборотных средств.

Актуальность вопроса

Объем реализации готовых изделий, полученная от этого прибыль, себестоимость продукции считаются интегральными, обобщающими показателями. Ориентируясь только на них, фирма не может в полной мере оценить работу отдельных своих подразделений. Это возможно только при сравнении полученных результатов с нормативными параметрами. Наличие последних позволяет выявить все имеющиеся резервы и обозначить направления их последующего использования. Нормирование оборотных средств предприятия дает возможность вести грамотную финансовую и производственную политику по уменьшению издержек.

Потребности хозяйствующего субъекта

Нормирование оборотных средств является процессом, в ходе которого устанавливается реальный размер активов, отвлекаемых в производственную сферу на определенный период. Потребности хозяйствующего субъекта определяются в ходе составления финансового плана.

Это означает, что размер норматива не является постоянной величиной. Его объем зависит от условий сбыта и снабжения, количества выпускаемой продукции и ее ассортимента, используемых форм расчета. Нормирование оборотных средств организации производится в денежном выражении. Определение потребности базируется на смете расходов на выпуск товаров (выполнение работ и пр.) на конкретный период.

Суть процесса

При определении требуемых показателей во внимание принимается расход нормируемых элементов в среднем за сутки. По производственным запасам его расчет осуществляется по соответствующей сметной статье производственных затрат. Так, по готовой продукции за основу берется себестоимость товарных изделий. Расчет по незавершенному производству осуществляется исходя из начальной цены валовой (товарной) продукции. Нормирование оборотных средств выполняется по таким элементам, как:

Покупные полуфабрикаты.
Сырье.
Вспомогательные и основные материалы.
Комплектующие.
Тара.
Топливо.
Быстроизнашивающиеся и малоценные объекты.
Запчасти.
Не завершенное производство и так далее.

Процесс предполагает расчет нормативов и норм. При этом определяются совокупные и частные показатели.

Нюанс

Вполне очевидно, что нормирование запасов и оборотных средств, вложенных в них, должно быть связано. При расчете определяется, с одной стороны, объем тех или иных материальных ресурсов в натуральном выражении, с другой – размер затрат на них (из заемных и собственных финансов). В этой связи, методы нормирования оборотных средств предприятия и его запасов должны иметь одну основу. Расчет должен осуществляться с использованием одних исходных данных. Вместе с этим необходимо учитывать и саму специфику нормирования оборотных средств и запасов.

Этапы

Нормирование оборотных средств включает в себя несколько стадий. На первом этапе устанавливается объем запаса по каждому элементу ресурсов. Обычно нормы определяются в днях. Они означают продолжительность периода, который обеспечивается конкретным типом материального ресурса.

Норму можно установить и в процентном, и в денежном выражении к определенному базовому показателю. В соответствии с этим, а также с учетом расхода материальных ценностей, устанавливается сумма активов, которые необходимы для формирования запасов по каждому объекту.

В результате получают частные нормативы. При их сложении определяют совокупные показатели. Нормативы представлены в денежном выражении запланированного запаса материальных ценностей, который необходим для стабильной работы предприятия.

Расчетные приемы

Хозяйствующие субъекты используют следующие основные методы нормирования оборотных средств:

Прямой счет. При его использовании определяются объемы активов по каждому элементу.
Коэффициентный метод. Он предполагает установление нового показателя посредством внесения изменений в прежний. При этом учитывается рост производственного объема и ускорения оборачиваемости.
Аналитический прием. В этом случае нормирование оборотных средств выполняется с использованием фактических данных о величине активов за конкретный период. При этом исключаются ненужные и излишние сведения, вносятся необходимые поправки.
Экономико-математические методы нормирования оборотных средств.

Формулы

Нормирование оборотных средств производится с использованием следующих уравнений.

Объем ОбС на материалы, сырье, покупные полуфабрикаты.

Нм = См х Д, где:

среднесуточный расход – См;
норма запаса (дн.) – Д.

Объем ОбС на обеспечение незавершенного производства. Он рассчитывается, как правило, к показателю однодневных затрат по выпуску валовой продукции.

Ннзп = (Св х Кн х Тц)/Д, где:

затраты на выпуск валовой продукции (в рублях) – Св;
длительность планового периода (в днях) – Д;
коэффициент нарастания расходов – Кн;
продолжительность производственного цикла (в днях) – Тц.

Тц рассчитывается в соответствии с принятой технологией изготовления изделий и загрузки оборудования. Кн на предприятиях, где расходы производятся равномерно, устанавливается делением единовременных материальных издержек и половины прочих затрат на общую сумму трат на выпуск продукции.

Кн = (См + 0.5 х Сн)/(См + Сн), где:

Специфика

Новизна предложенных вариантов состоит в том, что хозяйствующим субъектам предлагается нормирование и управление не только материальными, но и нематериальными активами. Последнее ранее не регламентировалось.

В настоящее время сотрудник финансового подразделения либо топ-менеджер должен иметь сведения по всей структуре оборотных средств, в том числе по нематериальным. К последним, в частности, относят капитал на банковских счетах, в кассе, дебиторскую задолженность и так далее. К примеру, объем денег на р/с должен соответствовать нормативу, установленному руководителем предприятия.

Вполне вероятно, что в случае недостатка Обс, размер капитала не может быть выше определенного лимита, а только равен ему либо меньше его. В последнем случае не будет обеспечиваться стабильное функционирование компании. Недостаток денег не позволит осуществить своевременную оплату поставок ресурсов, которые, в свою очередь, нужны для обеспечения бесперебойного производственного процесса.

Недостаток капитала приведет к просрочке налоговых платежей, зарплаты сотрудникам и так далее. В такой ситуации предприятию необходимо предпринимать экстренные меры. Например, сотрудник службы снабжения допустил ошибку, и были закуплены излишние запасы, не реализовались ненужные ресурсы, в производственных цехах снизился объем выпуска изделий из-за поломки оборудования, отдел сбыта уменьшили объем продаж и пр. Выявив причины и проанализировав их, управленцам необходимо срочно принимать решения, которые позволили бы восстановить объем капитала на счетах.

Практическое применение

Несмотря на то что способы нормирования оборотных средств были разработаны более 10 лет назад, они вполне применимы сегодня, в современных рыночных условиях. Это обуславливается следующим. Специальные нормы для производственных запасов рассчитываются исходя из нормообразующих факторов. Они характеризуют условия, в которых формируются ресурсы. К примеру, учитывается время, которое необходимо на разгрузку поступивших ценностей, сушку пиломатериалов и так далее. Кроме этого, во внимание принимается неравномерность поставок по интервалам и объемам.

Указанные факторы действовали и ранее, при плановой экономике. Вместе с этим следует учитывать, что, благодаря применению современной техники, на подготовительные операции тратится меньше времени, за счет совершенствования имеющихся хозяйственных взаимодействий будет корректироваться неравномерность поставок и пр.

Все эти тенденции приведут к уменьшению норм производственных запасов и оборотных средств, которые в них вкладываются. Эти показатели все время будут корректироваться в соответствии с теми или иными изменениями. Кроме использования нормообразующих факторов, другого варианта определения параметров нет.

Унификация схем

Как выше было сказано, нормирование ОбС и запасов осуществляется по одной системе. Унификация схем обуславливается спецификой движения ресурсов. Например, его можно сравнить с водой в бассейне. По одной трубе она поступает, из другой, соответственно, уходит. Если втекать будет больше, чем вытекать, уровень воды будет подниматься, и наоборот.

Подобным образом ведут себя и запасы, только процессы поступления и расходования именуются для каждой категории по-разному. Например, приход производственных запасов характеризуется по изменениям интервалов и объема поставок на протяжении года. Расход отражается по отпуску ресурсов в цех.

Аналогичная ситуация и с товарными запасами. Только они поступают потребителям. Что касается сбытовых запасов, то приход характеризуется изменениями в интервалах и объемах поступлений готовой продукции на склад, расход – соответствующими показателями отгрузки покупателям. Таким образом, видно, что отличается только терминология. В этой связи есть принципиальная возможность для унификации способов нормирования.

Важный момент

Специфика нормирования выражается только при установлении подготовительного элемента. К примеру, необходимо учесть время, которое требуется на сушку пиломатериала, опрессовку труб и пр. Непосредственно само вычисление этой составляющей не сопровождается какими-либо сложностями. Ее определяют как сумму временных промежутков, необходимых для выполнения подготовительных операций, осуществляемых последовательно.

Вычисление производится детерминированным методом. Это обуславливается тем, что информацию о времени можно взять из действующих технологических регламентов.

Страховая и текущая составляющие

Они определяются в соответствии с ежегодными изменениями факторов, которыми характеризуются процессы поступления и расхода. Для их расчета применяются методы теории вероятностей. Это позволяет, во-первых, убрать из исходных данных сведения, отражающие нарушения производственного и снабженческого процессов. Во-вторых, появляется возможность учитывать стохастический характер образования запаса либо корреляционный фактор марки материального ресурса. При определении страховой и текущей составляющих необходимы только данные о движении нормируемого элемента – о поступлении и расходе на протяжении отчетного года, квартала и пр. по объемам и датам.

Увязка рассчитанных показателей со степенью надежности обеспечения

Для каждого материального ресурса (вида или марки) определяется не одна норма запаса. Устанавливается зависимость от показателя надежности. Это позволяет выработать адекватную стратегию управления запасами относительно каждой марки ресурса.

Это, в свою очередь, дает возможность оптимизировать материальные ценности и оборотные средства, вложенные в них. Надежность обеспечения представляет собой относительное число дней в году, на протяжении которых компания будет располагать запасами определенной марки ресурсов при рассчитанных лимитах. При величине в 100% фирма будет иметь их все 365 дней в году, а при 99.7% - 364 дня.

Показатель риска того, что предприятию не хватит на один день запаса, равен 0.3%. Если надежность 99%, то компания обеспечена 361 день. В данном случае степень риска составляет 1%. Чем выше уровень надежности обеспечения, тем больше должно устанавливаться значение нормы, и наоборот.

Нормирование оборотных средств

Источники Оборотных Средств

Собственные (в момент ввода в эксплуатацию)покрывают min потребности в производственных запасах, незавершенном производстве, ГП, расходов будущих периодов; Заемные: краткосрочные кредиты, с помощью которых удовлетворяется временная дополнительная потребность в оборотных средствах.

Нормирование оборотных средств в промышленности осуществляется по следующим элементам:

Основные материалы

Покупные п/фабрикаты

Комплексные изделия

Вспомогательные материалы

Топливо

Запчасти

НВП и п/фабрикаты собственного изготовления

Расходы будущих периодов

Готовые изделия на складе

Неоформленные отгрузки

Нормирование оборотных средств рассчитывается в оборотных средствах на конец планового года. Нормирование оборотных средств - это минимальное количество каждого их вида, обеспечивающее выполнение производственной программы. В самом общем виде норматив определенного элемента оборотных средств есть произведение однодневных затрат на норму запаса дня.

Существует несколько методов нормирования оборотных средств предприятия:

а) в производственных запасах

Производственные запасы (ПЗ)

Сырье (1)

Основные материалы (2)

Покупные п/фабрикаты (3)

Вспомогательные материалы (4)

Запасы для ремонта (6)

Норматив оборотных средств на (1); (2) и (3):

2Н 0 = 2С 0 * 2Д

2С 0 - среднесуточный расход сырья (определяется делением суммы затрат данного вида ПЗ за соответствующий квартал в зависимости от отрасли на количество дней в квартале (90 дней))

2Д 0 - норма запаса в днях (отражает количество дней, в течении которых оборотные средства пребывают в материальных запасах):

Транспортный

Подготовительный

Технологический

Складской

Страховой

Транспортный запас имеется на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительное расстояние, когда имеется разрыв во времени между оплатой товарно - денежного документа и прибытием груза на склад получателя. Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки материалов. Технологический запас создается в тех случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке для придания определенных свойств. Текущие запасы - это основной вид запасов, он необходим для беспрерывной работы предприятия. Его величина определяется половиной размера длительности интервала поставок. Страховой запас обеспечивает работу предприятия на случай непредвиденных отклонений в снабжении, он устанавливаются в половину от текущего запаса.

Норматив оборотных средств на (4) устанавливается по двум основным группам материалов:

1. группа - материалы, расходуемые регулярно и в большом количестве след. норматив рассчитывается также, как и на (1),(2) и (3);

2. группа - вспомогательные материалы, используемые в производстве редко и в незначительном объеме след. норматив исчисляется аналитическим методом на основе фактических данных за ряд лет.

Норматив оборотных средств на (5) определяется на тару разовую и оборотную покупную и собственного производства

Разовая - приравнивание ко времени оборота (пребывания) тары, занятой сырьем или материалами,

Оборотная - исходя из однодневного ее оборота, а также продолжительности одного оборота в днях от установленного срока ее оплаты до предоставления платежного требования в банк.

Норматив оборотных средств на (6) в большинстве предприятий промышленности устанавливается на 1000 руб. балансовой стоимости машин, оборудования и транспортных средств.

Норматив на (7) устанавливается отдельно на эти предметы в эксплуатации и на складе.

б). в незавершенном производстве

С технической стороны НВП представляет собой незаконченную продукцию в связи с ее нахождением на различных стадиях технологической обработки. В экономическом отношении сумма денежных затрат предприятия на осуществление процесса. В нее входят:

Стоимость производственных затрат вовлеченных в производство;

Зарплата;

Амортизация;

Другие затраты.

Норматив оборотных средств по НВП определяется по формуле:

2Н 0зд = 2 П 0 * 2 К 0нз

2П 0 - продолжительность производственного цикла (время пребывания продукции в НВП)

2К 0нщ - коэффициент нарастания затрат

Коэффициент нарастания затрат

2З 0е + 2 00,5* 2З 0н

2К 0 = ----------- при равном нарастании затрат

2З 0е - единовременные затраты в начале производственного цикла (расход сырья и основных материалов)

2З 0н - нарастающие затраты (зарплата и т.д.)

2С 0 - себестоимость изделия

в). в готовой продукции

Готовая продукция, изготовленная на предприятии и объединении, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это практически единственный элемент фондов обращения, который нормируется. Обеспечение регулярной отгрузки ГП потребителям требует подборки изделий по партиям соответствующего ассортимента, их накопления, упаковки, погрузки и транспортировки до станции отправления, а также оформления расчетных документов и сдачи их в банк на инкассо.

Нормирование оборотных средств по запасам ГП осуществляется на основе формулы:

Нгг -нормативные оборотные средства по готовой продукции

Нз - норма запаса в днях

Тп -объем товарной продукции

Д - количество дней в квартале

Нз исчисляется как средневзвешенная величина на основе норм запасов по видам или группам изделий и их дали в общем объеме готовой продукции.

Совершенствование нормирования запасов ГП должно базироваться на рациональных мероприятиях по ее планомерной и ритмичной отгрузке, сохранению на складе, улучшению сбытовой деятельности, а также организации денежных расчетов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Когда говоришь об основных фондах и оборотных средствах, обязательно встает вопрос об эффективности их использования и применения.

Повышение эффективности основных фондов осуществляется за счет более быстрого освоения новых мощностей, повышения сменности работы машин и оборудования, совершенствования организации материально-технической базы, ремонтной службы, повышения квалификации рабочих, технического перевооружения предприятий, модернизации и проведения организационно-технических мероприятий.

В системе мероприятий по повышению эффективности общественного производства важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств во всех сферах деятельности человека, особенно в промышленности.

При самом экономичном использовании оборотных средств, при высвобождающихся ресурсах необходимо укрепить финансовое состояние предприятий и объединений, повысить материальную заинтересованность рабочих и служащих в повышения эффективности промышленного производства.